Boşanma Tazminatı, Konutun Vergi Yükünü Evde Kalan Eşe Devrediyor

225.000 dolarlık bir çek, boşanma anlaşmasının en temiz görünen unsuru olabilir. Utah’taki bu konut satın alma senaryosunda, aynı zamanda federal gelir vergisi açısından hemen bir yükümlülük doğurmayan kalem de olabilir.

Ancak asıl mesele evin içinde gizli.

Bir ev sahibi, çiftin mülkünün sekiz yıl içinde yaklaşık 450.000 dolar değer kazanmasının ardından eski eşinden yaklaşık 225.000 dolar almasının sermaye kazancı vergisini tetikleyip tetiklemeyeceğini sordu. Yanıt, boşanmayla bağlantılı oldukları durumlarda eşler veya eski eşler arasındaki mülk devirlerini genel olarak vergilendirilmeyen işlemler olarak kabul eden Internal Revenue Code’un 1041. Bölümü’ne dayanıyor.

Bu, nakit el değiştirse bile, ayrılan eşin evdeki mülkiyet payını devrederken genel olarak kazanç beyan etmemesi anlamına geliyor. Ödeme, tanımadığı bir kişiye yapılan olağan bir satıştan ziyade, evlilik malvarlığının bölüşümünün bir parçası olarak değerlendiriliyor.

Vergi ortadan kalkmıyor, erteleniyor.

Mülkü elinde tutan eş, genel olarak ayrılan eşin düzeltilmiş maliyet esasını devralıyor. Böylece ev, gerçekleşmemiş değer artışıyla birlikte ilk vergi matrahını koruyor ve nihai olarak satılana kadar bu esas üzerinden taşınıyor. IRS’ye göre, boşanma anlaşması kapsamında gerçekleştirilen uygun bir devirde kazanç veya zarar tanınmıyor; alıcının maliyet esası da genel olarak devredenin düzeltilmiş maliyet esasına eşit kalıyor.

Bu durum, iki tarafın çıkışı arasında belirgin bir fark yaratıyor. Çift, ortak beyanname verme hakkına sahipken evi satsaydı, her ikisinin de mülkiyet ve kullanım testlerini karşılaması koşuluyla, ana konut kazancı için 500.000 dolarlık istisnadan yararlanabilirdi. Eşlerden biri mülkün tek sahibi olduğunda ise standart istisna genel olarak 250.000 dolara düşüyor.

Senaryodaki yaklaşık 450.000 dolarlık değer artışı esas alındığında, satış masrafları, iyileştirmeler, amortisman veya maliyet esasındaki diğer düzeltmeler hesaba katılmadan önce, ev daha sonra satıldığında 200.000 dolara kadar kazanç vergilendirmesine tabi kalabilir. Nihai yükümlülük, mükellefin sermaye kazancı vergi oranına, gelirine ve Utah vergilerine bağlı olacak.

Pratik açıdan çıkarılacak ders, çekten çok evraklarla ilgili. Ayrılan eş, devrin boşanma anlaşmasıyla açıkça bağlantılı olduğundan emin olmalı. Evi elinde tutan eş ise ilk satın alma işlemine, kapanış masraflarına ve sermaye iyileştirmelerine ilişkin kayıtları toplamalı; zira bu harcamalar maliyet esasını artırarak gelecekteki vergilendirilebilir kazancı azaltır.

Boşanma kesinleşmeden önce ortak satış yapılması, daha yüksek bir vergi avantajının korunmasını sağlayabilir; ancak bu karar gelişigüzel bir konuşmada değil, bir anlaşma modellemesinin parçası olarak ele alınmalı. Taraflardan biri imza atmadan önce bir certified public accountant veya vergi avukatı rakamları incelemeli.