Scheidungsausgleich überträgt Steuerlast des Hauses auf den Ehepartner, der bleibt

Ein Scheck über $225,000 mag der unkomplizierteste Teil einer Scheidungsvereinbarung sein. In diesem Szenario eines Hauskaufs in Utah könnte er zugleich der einzige Teil sein, für den zunächst keine US-Bundeseinkommensteuer anfällt.

Der Haken steckt im Haus.

Ein Hauseigentümer wollte wissen, ob der Erhalt von rund $225,000 vom früheren Ehepartner eine Kapitalertragsteuer auslösen würde, nachdem der Wert der gemeinsamen Immobilie innerhalb von acht Jahren um knapp $450,000 gestiegen war. Die Antwort hängt von Section 1041 des Internal Revenue Code ab. Danach gelten Vermögensübertragungen zwischen Ehepartnern oder früheren Ehepartnern im Zusammenhang mit einer Scheidung grundsätzlich als steuerneutrale Vorgänge.

Das bedeutet: Der ausziehende Ehepartner muss in der Regel keinen Gewinn versteuern, wenn er seinen Eigentumsanteil am Haus überträgt – selbst dann nicht, wenn Geld den Besitzer wechselt. Die Zahlung gilt als Teil der Aufteilung des ehelichen Vermögens und nicht als gewöhnlicher Verkauf an einen fremden Dritten.

Die Steuerlast wird aufgeschoben, nicht beseitigt.

Der Ehepartner, der die Immobilie behält, übernimmt grundsätzlich die steuerliche Bemessungsgrundlage des ausscheidenden Ehepartners. Das Haus behält damit seine ursprünglichen steuerlichen Anschaffungskosten einschließlich des nicht realisierten Wertzuwachses, bis es schließlich verkauft wird. Nach Angaben der IRS führt eine qualifizierte Übertragung im Rahmen einer Scheidungsvereinbarung zu keinem steuerlich anzuerkennenden Gewinn oder Verlust; die Bemessungsgrundlage des Empfängers entspricht grundsätzlich der angepassten Bemessungsgrundlage des Übertragenden.

Dadurch unterscheiden sich die beiden Ausstiegsszenarien deutlich. Hätte das Paar das Haus verkauft, solange es noch gemeinsam steuerlich veranlagt werden konnte, wäre möglicherweise der Freibetrag von $500,000 für Gewinne aus dem Verkauf des selbst genutzten Hauptwohnsitzes anwendbar gewesen – vorausgesetzt, beide hätten die Voraussetzungen hinsichtlich Eigentum und Nutzung erfüllt. Sobald nur noch ein Ehepartner Eigentümer der Immobilie ist, sinkt der reguläre Freibetrag in der Regel auf $250,000.

Ausgehend von dem im Szenario genannten Wertzuwachs von rund $450,000 könnten beim späteren Verkauf bis zu $200,000 steuerpflichtig bleiben – vor Berücksichtigung von Verkaufskosten, Modernisierungen, Abschreibungen oder anderen Anpassungen der Bemessungsgrundlage. Die letztliche Steuerlast hängt vom Kapitalertragsteuersatz, dem Einkommen und den Steuern in Utah ab.

Die praktische Lehre betrifft weniger den Scheck als die Dokumentation. Der ausscheidende Ehepartner sollte sicherstellen, dass die Übertragung eindeutig mit der Scheidungsvereinbarung verknüpft ist. Der Ehepartner, der das Haus behält, sollte Unterlagen über den ursprünglichen Kauf, die Abschlusskosten und wertsteigernde Investitionen zusammentragen, da diese Ausgaben die Bemessungsgrundlage erhöhen und den künftig steuerpflichtigen Gewinn verringern.

Ein gemeinsamer Verkauf vor Abschluss der Scheidung könnte einen größeren Steuervorteil bewahren. Diese Entscheidung gehört jedoch in eine Vergleichsrechnung und nicht in ein beiläufiges Gespräch. Ein Wirtschaftsprüfer oder Steueranwalt sollte die Zahlen prüfen, bevor einer der beiden Ehepartner unterschreibt.